Impuesto sobre Sociedades 2024: claves, novedades y obligaciones que toda empresa debe conocer
Con el inicio del mes de julio arranca, un año más, la campaña del Impuesto sobre Sociedades (IS), un momento crucial en la agenda fiscal de cualquier sociedad mercantil. Desde Actium Consulting queremos acompañarte en esta cita ineludible con la Agencia Tributaria, desgranando las novedades más relevantes, las exigencias formales y los aspectos técnicos que debes tener presentes al confeccionar y presentar tu declaración del ejercicio 2024.
Nueva normativa aplicable
La base normativa que rige esta campaña ha quedado definida en la Orden HAC/657/2025, de 21 de junio, publicada en el BOE el pasado 24 de mayo. Esta orden aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en España.
Se aplica a todos los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024, entrando en vigor desde el 1 de julio de 2025.
Principales novedades fiscales del ejercicio 2024
1. Autoliquidación rectificativa: simplificación en la corrección de errores
La Agencia Tributaria habilita un nuevo mecanismo para corregir errores en la autoliquidación sin necesidad de presentar escritos complementarios. A partir de ahora, las rectificaciones del IS pueden hacerse directamente desde el propio Modelo 200, incluso si resultan a devolver o a ingresar. Esta mejora no solo reduce trámites, sino que aporta seguridad jurídica y rapidez.
➡️ Afecta a todas las empresas.
2. Reserva de capitalización: mejora del incentivo fiscal
Este incentivo fiscal, que fomenta la capitalización empresarial, eleva su porcentaje de reducción del 10 % al 15 % sobre los beneficios destinados a incrementar los fondos propios. Además, se reduce de cinco a tres años el plazo de mantenimiento de dichos fondos y de su indisponibilidad.
➡️ Un cambio relevante para sociedades que refuercen su solvencia financiera mediante autofinanciación.
3. Libertad de amortización para inversiones sostenibles
Se sustituye la amortización acelerada por un régimen de libertad de amortización para aquellas empresas que inviertan en:
- Vehículos eléctricos (BEV, FCV, FCHV, PHEV, etc.) adquiridos en 2024 y 2025.
- Infraestructuras de puntos de recarga que sustituyan instalaciones basadas en energías fósiles.
➡️ Este incentivo apoya la transformación energética y está vinculado a inversiones realizadas en 2024 y 2025.
4. Nuevo gasto no deducible: Impuesto Complementario para grandes grupos
Se incorpora expresamente como no deducible el gasto derivado del nuevo Impuesto Complementario, destinado a gravar beneficios de grandes grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de euros o empresas con más de 20 millones de euros de cifra de negocio.
➡️ Afecta a grandes empresas y grupos fiscales. Es fundamental revisar su impacto contable y fiscal.
5. Límites para la compensación de bases imponibles negativas
Aunque el Tribunal Constitucional anuló temporalmente los límites a la compensación de BINs y a la deducción por doble imposición, estos se recuperan para este ejercicio. Se prorroga un año más la limitación al 50 % en grupos fiscales y empresas con cifra de negocios superior a 20 millones de euros.
➡️ Conviene revisar las BINs pendientes y realizar simulaciones para optimizar su aprovechamiento.
Novedades en el Modelo 200
El Modelo 200 presenta este año importantes ajustes técnicos y estructurales:
✔ Nuevas casillas y desglose de información
- Identificación del titular real al cierre del ejercicio.
- Obligación de declarar al menos un socio en sociedades civiles.
- Información más detallada sobre cooperativas y grupos mercantiles.
- Seguimiento específico del Impuesto Complementario.
- Cuadros voluntarios más exigentes para UTE y agrupaciones.
✔ Requisitos adicionales para deducciones
- Las deducciones por I+D+i o reinversión que superen los 50.000 euros requieren la presentación previa de los Anexos III y IV, antes de la declaración.
- Mayor control documental y justificación técnica de los proyectos.
Nuevos medios de pago: más agilidad para el contribuyente
Además de la domiciliación tradicional, se permiten este año otras formas de ingreso del impuesto:
- Pago con tarjeta de crédito.
- Transferencias bancarias instantáneas bajo plataformas seguras de comercio electrónico.
➡️ Una opción práctica para aquellos contribuyentes que presentan la declaración en los últimos días del plazo o necesitan mayor flexibilidad financiera.
Recomendaciones técnicas para preparar la declaración
Desde Actium Consulting recomendamos anticipar la recopilación documental y preparar cuanto antes la información contable y fiscal de la empresa. Para ello, te sugerimos reunir:
📌 Cuentas anuales 2024
Fundamentales para determinar la base imponible y establecer las conciliaciones entre resultado contable y fiscal.
📌 Declaraciones de ejercicios anteriores
Permiten analizar diferencias temporarias, compensaciones de BINs y saldos pendientes de deducciones.
📌 Declaraciones de otros impuestos 2024
- IVA (modelo 390).
- 190 (retenciones del trabajo).
- 180 (retenciones de alquileres).
- 193 (rendimientos del capital mobiliario).
La coherencia entre estos datos y el IS es clave para evitar requerimientos de información.
📌 Pagos fraccionados realizados
Modelos 202 y 222, esenciales para determinar la cuota diferencial y los ajustes pertinentes.
📌 Certificados de retenciones y donaciones
- Certificados de arrendadores o pagadores de rendimientos.
- Justificantes de donativos y deducciones aplicables a entidades del régimen de mecenazgo.
Cuestiones críticas a revisar
Antes de presentar el Modelo 200, verifica los siguientes aspectos:
- ¿Presentas fuera de plazo? Asegúrate de utilizar el modelo y procedimiento correcto (orden vigente u orden anterior).
- ¿Has tenido operaciones vinculadas o reestructuraciones? Puede requerirse documentación adicional o formularios específicos.
- ¿Aplicarás deducciones fiscales relevantes? Recuerda los anexos previos obligatorios.
- ¿Formas parte de un grupo fiscal? Se han habilitado nuevos cuadros de seguimiento del Impuesto Complementario.
Cuadro resumen: novedades del IS 2024
| Novedad | Cambios principales | Empresas afectadas |
| Autoliquidación rectificativa | Rectificación directa desde Modelo 200 | Todas |
| Libertad de amortización verde | Instalaciones renovables y vehículos eléctricos | Empresas con inversiones sostenibles |
| Reserva de capitalización | Reducción del 15 % y plazos acortados | Empresas que refuercen fondos propios |
| Nuevo gasto no deducible | No deducibilidad del Impuesto Complementario | Grandes empresas o grupos fiscales |
| Cambios en Modelo 200 | Más casillas, desglose de socios y titulares reales | Todas, especialmente civiles y cooperativas |
| Medios de pago | Tarjeta de crédito y transferencias inmediatas | Todas |
| Deducciones > 50.000 € | Exigen presentación previa con anexos específicos | Empresas con deducciones relevantes |
Conclusión: prepara tu declaración con anticipación y rigor
En Actium Consulting llevamos más de 25 años asesorando a empresas en sus obligaciones fiscales, contables y societarias. La campaña del Impuesto sobre Sociedades 2024 incorpora importantes novedades normativas, técnicas y procedimentales que deben abordarse con precisión y planificación.
Ponemos a tu disposición nuestro equipo de asesores fiscales para ayudarte a confeccionar correctamente la declaración, aplicar los incentivos disponibles, identificar posibles contingencias y reducir riesgos frente a la Administración Tributaria.
Solicita tu cita con nosotros y prepara la documentación con antelación. Estamos aquí para ayudarte a optimizar tu carga fiscal sin sorpresas.
