Declarar criptomonedas fuera de España: qué es el modelo 721 y cuándo hay que presentarlo
La creciente popularidad de las criptomonedas ha supuesto también un notable incremento del control fiscal sobre este tipo de activos. En España, uno de los instrumentos más relevantes que la Administración tributaria utiliza para supervisar los criptoactivos situados fuera del país es el Modelo 721, la declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero.
Esta obligación afecta a contribuyentes que mantengan criptomonedas custodiadas fuera de España por encima de determinados umbrales económicos. Su incumplimiento puede dar lugar a sanciones, por lo que resulta fundamental que inversores, asesores fiscales y empresas con exposición a activos digitales conozcan con precisión en qué casos deben presentar esta declaración.
El plazo para presentar el modelo 721 finaliza el 31 de marzo, y su cumplimiento exige analizar la situación de las criptomonedas a 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Desde Actium Consulting, asesoría con más de 25 años de experiencia en asesoramiento fiscal y empresarial, analizamos en profundidad esta obligación informativa, su marco normativo y las principales cuestiones que deben tener en cuenta profesionales, empresas e inversores.
Modelo 721 de Hacienda: declaración de criptomonedas en el extranjero
El modelo 721 forma parte del proceso de adaptación del sistema tributario español a la nueva realidad de los activos digitales y a la necesidad de reforzar la transparencia fiscal en un mercado globalizado.
Su creación se fundamenta en la Ley 11/2021, que introdujo diversas medidas destinadas a intensificar el control sobre los criptoactivos y a reforzar las obligaciones de información de los contribuyentes.
Posteriormente, la regulación específica de esta declaración informativa se desarrolló mediante la Orden HFP/886/2023, que estableció las condiciones, el procedimiento de presentación y el contenido del modelo.
Esta normativa fue posteriormente modificada por la Orden HAC/1504/2024, que introdujo ajustes técnicos en su regulación.En términos prácticos, el modelo 721 se configura como el equivalente en el ámbito de las criptomonedas al tradicional modelo 720, utilizado durante años para declarar cuentas bancarias, valores e inmuebles situados en el extranjero.
¿Quién está obligado a presentar el modelo 721?
La obligación de presentar esta declaración informativa recae sobre distintos tipos de contribuyentes cuando poseen criptomonedas custodiadas en el extranjero.
Deben presentar el modelo 721:
- Personas físicas residentes en España
- Personas jurídicas residentes en territorio español
- Establecimientos permanentes en España de entidades no residentes
- Entidades sin personalidad jurídica incluidas en el artículo 35.4 de la Ley 58/2003, como comunidades de bienes o herencias yacentes
Esta obligación se aplica cuando estas personas o entidades:
- Sean titulares de monedas virtuales en el extranjero
- Sean beneficiarios de dichas monedas
- Tengan poder de disposición sobre los activos
- O sean titulares reales de los mismos
La normativa también establece que deberán presentar el modelo quienes hayan tenido estas condiciones en cualquier momento del año, aunque hayan dejado de ser titulares antes del 31 de diciembre. En ese caso, la información que deberá declararse será la correspondiente a la fecha en que se extinguió dicha titularidad o poder de disposición.
Cuándo existe obligación de declarar criptomonedas en el extranjero
No todos los titulares de criptomonedas situadas fuera de España están obligados a presentar esta declaración.La obligación surge cuando el valor conjunto de las criptomonedas custodiadas en el extranjero supera los 50.000 euros a 31 de diciembre.
Cuando se supera este umbral, debe informarse sobre todas las monedas virtuales, no únicamente sobre aquellas que superen dicho límite.
Declaraciones en ejercicios posteriores
Una vez presentada la primera declaración, no será necesario volver a presentarla todos los años.Solo será obligatorio hacerlo nuevamente cuando el valor conjunto de las criptomonedas situadas en el extranjero aumente en más de 20.000 euros respecto a la última declaración presentada.
Qué se entiende por moneda virtual a efectos fiscales
A efectos de esta obligación informativa, la normativa define moneda virtual como:
Una representación digital de valor que no está emitida ni garantizada por un banco central o autoridad pública, que no necesariamente está asociada a una moneda de curso legal y que no posee estatus jurídico de moneda o dinero, pero que es aceptada como medio de intercambio y puede ser transferida, almacenada o negociada electrónicamente.
Esta definición incluye, entre otros activos digitales:
- criptomonedas
- tokens utilizados como medio de intercambio
- determinados activos digitales negociables en plataformas blockchain
Cuándo se considera que una criptomoneda está situada en el extranjero
Uno de los aspectos más relevantes del modelo 721 es determinar la localización fiscal de las criptomonedas.
Se considera que una moneda virtual está situada en el extranjero cuando la entidad que presta el servicio de custodia de las claves criptográficas privadas no está obligada a cumplir con la obligación informativa prevista para entidades registradas en España.
En la práctica, esto suele ocurrir cuando las criptomonedas están depositadas en:
- exchanges internacionales
- plataformas de custodia extranjeras
- proveedores de servicios de criptoactivos no registrados en España
Para verificar si un proveedor está registrado en España puede consultarse el registro oficial de proveedores de servicios de criptomonedas del Banco de España.
Casos en los que no existe obligación de presentar el modelo 721
La normativa establece varios supuestos en los que no será necesario presentar esta declaración informativa.
Entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades
No existe obligación respecto de criptomonedas cuya titularidad corresponda a entidades recogidas en el artículo 9.1 de la Ley 27/2014.
Personas jurídicas con contabilidad individualizada
Las personas jurídicas residentes en España tampoco estarán obligadas a presentar el modelo cuando las criptomonedas estén registradas en su contabilidad de forma individualizada, identificando:
- denominación del activo
- valor
- entidad de custodia
- país donde se encuentran
Autónomos con contabilidad mercantil
Las personas físicas que desarrollen una actividad económica y lleven su contabilidad conforme al Código de Comercio tampoco deberán presentar el modelo si las criptomonedas están registradas correctamente en su documentación contable.
No superar el límite de 50.000 euros
Si el valor conjunto de las criptomonedas situadas en el extranjero no supera los 50.000 euros, no existe obligación de declarar.
Información que debe incluir el modelo 721
Los obligados a presentar esta declaración deberán suministrar a la Administración tributaria la información prevista en el anexo de la Orden HFP/886/2023.
Entre los datos que deben incluirse destacan:
Identificación del custodio
Debe indicarse:
- nombre o denominación social de la entidad
- número de identificación fiscal en su país
- domicilio o dirección web
Esta información debe corresponder a la entidad que custodia las claves criptográficas privadas en nombre del titular.
Identificación de las criptomonedas
Debe identificarse cada tipo de moneda virtual declarada.
Saldo a 31 de diciembre
Debe indicarse:
- número de unidades de cada criptomoneda
- valoración en euros a 31 de diciembre
Extinción de titularidad durante el ejercicio
Si el contribuyente dejó de ser titular durante el año, deberá declararse la información correspondiente a la fecha en la que se produjo dicha extinción.
Plazo de presentación del modelo 721
El modelo 721 debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio al que se refiere la información.
No obstante, si por razones técnicas no fuera posible realizar la presentación a través de Internet dentro del plazo reglamentario, la normativa permite hacerlo durante los cuatro días naturales siguientes al cierre del plazo.
Sanciones por no presentar el modelo 721
El incumplimiento de esta obligación informativa puede dar lugar a sanciones administrativas.
Entre las principales sanciones previstas se encuentran:
- 300 euros de multa si la declaración se presenta tras requerimiento de la Administración
- 150 euros por presentación incorrecta
- 20 euros por cada registro no declarado
- 10 euros por cada dato incorrecto
Aunque este régimen sancionador es más moderado que el aplicado históricamente al modelo 720, sigue siendo recomendable cumplir correctamente con esta obligación para evitar requerimientos por parte de la Administración tributaria.
Lo que deben tener en cuenta inversores y empresas con criptomonedas en el extranjero
El modelo 721 refleja el creciente interés de la Administración tributaria por incrementar el control sobre los activos digitales y mejorar la transparencia fiscal en el ámbito de las criptomonedas.
Para asesores fiscales, empresas y contribuyentes con inversiones en criptoactivos, esta obligación supone un nuevo elemento dentro de la planificación fiscal anual.
Antes del cierre del ejercicio resulta especialmente recomendable revisar:
- la localización de los exchanges o plataformas de custodia
- el valor de los criptoactivos a final de año
- la posible obligación de presentar el modelo 721
En este contexto, contar con asesoramiento especializado resulta fundamental para evitar errores o incumplimientos.
En Actium Consulting contamos con más de 25 años de experiencia asesorando a empresas, profesionales e inversores en materia fiscal. Nuestro equipo analiza cada situación de forma individualizada para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias con total seguridad jurídica.
Si dispone de criptomonedas en plataformas extranjeras y tiene dudas sobre su fiscalidad o sobre la obligación de presentar el modelo 721, nuestros especialistas pueden ayudarle a revisar su situación y preparar correctamente la declaración informativa.
